Обект на облагане на данък върху личните доходи: концепцията, структура

Данък върху доходите - Задължение на всяко лице, което получава на територията на Русия (и в чужбина) доход. Верен на изчисляване на дължимия сума в бюджета е възможно само с дясната определянето на обекта на данъчно облагане. Опитайте се да разберете какво се разбира под термините "данъчни доходите на физическите лица платци" и "обект на данъчно облагане."

правно основание

Данък върху доходите на физическите лица (или NFDL) засяга всички. Най-популярното име на личния подоходен данък - данък върху доходите. Това ги подлага на всяко физическо лице, което получава дохода.

Такива понятия като "лични данъчни приходи платци", "обект на данъчно облагане" и "данъчна основа", са описани в глава 23 минути (почти най-обем) на Данъчния кодекс. Също правната база на данък общ доход включва:

• Федерален закон N 281-FZ на 25.11.2009.
• Федерален закон N 251-FZ на 07.03.2016.
• Федерален закон N 279-FZ на 29.12.2012.
• Федерален закон N 229-FZ на 27.07.2010.
• Федералната данъчна служба Поръчка от 30.10.2015 N MMV-7-11 / 485 и винаги - изясняване на споровете писмо Федералната данъчна служба и Министерството на финансите.

основни понятия

Според разпоредбите на данъчното законодателство на Руската федерация, и по-специално - член 209 от първите, обект на данъчно облагане на данък върху личните доходи признат за доходите, получени от данъкоплатците:

• в страната и извън границите й от граждани, признати от жителите;
• от източници в руските граждани, които са чуждестранни лица.

пребиваване факт, установен от правилото се сумират действителните дни (потвърдено) пребиваване на лицето в руска територия за непрекъснат 12 месеца. Периоди отсъствие изчислява с изключение на престоя в чужбина, за да се образува и / или лечение на (но не повече от шест месеца). Също така се взема предвид за пътуване в чужбина с цел трудови задължения (или други), които са свързани с предоставянето на услуги или извършване на дейности в областта на нефт в морето.

Данъчен резидент е гражданин, който е в Русия повече от 183 дни. По силата на закона, доходите му се облагат със стандартната ставка от 13%.

По аналогия, чуждестранни лица - лица, които са в страната по-малко от 183 дни (без почивка). Тази категория включва чужденци, които кандидатстват за временна работа, студенти, които са пристигнали в Русия за обмен, както и на нашите граждани, живеещи в страната за по-малко от определеното количество дни. Лицата, принадлежащи към нерезиденти се прехвърлят на държавната хазна данъчните приходи на в размер на 30%. Естествено, обект на данъчно облагане на данък върху личните доходи за жителите и чуждестранни лица, също има разлика.

Важно е да се напомни, че категорията "доход" - не е само в парични постъпления, най-малко в натура, тя е и материална облага.

И още един. Третият параграф на член 207-ма от данъчния закон казва, че данъчните жители на нашата страна, независимо от действителното време в страната на пребиваване, са руските войници, които се наричат с които има сключени договори в чужбина. Както и служители на държавната власт и местното самоуправление, официално командировани за работа в чужбина.

Обект на облагане на данък върху личните доходи: концепция и структура

Данъчно законодателство третира индивидуално като икономическа полза, която може да бъде изчислена в парично изражение. Това означава, че доходите не се генерира, ако няма полза. Като пример, помислете за ситуацията с компенсации за пътните разходи куриер или разходи на служителите пристигнали от пътуване.

Икономическата полза е представена доходи само при три условия:

• размерът му е предмет на оценка,
• можете да получите пари или имущество,
• то може да се определи в съответствие с правилата, изложени в 23-та глава на Данъчния кодекс на Русия.

Член 208-I на данъчното законодателство към обектите на данъчно облагане на данък върху личните доходи (2016-2017 г.), получена от източници в Русия, и / или в чужбина, са:

• Постъпления от продажба на акции (части) в акционерния капитал, ценни книжа, движимо и недвижимо имущество, и така нататък и др..
• доходи от отдаване под наем на движимо имущество;
• осигурителни вноски; на облагане с данък данък върху личните доходи на признати осигурителни вноски изплаща премия (изключение, предвидено в член 213 от Данъчния кодекс на Русия);
• пенсии, стипендии и други подобни плащания;
• приходи от прилагането на регистрирания авторските права или свързано с него;
• доходи, получени от използването на всяко превозно средство, както и глоби и други санкции, наложени за тяхната проста;
• надници и други парични компенсации, получени въз основа на договорните отношения в областта на гражданското право;
• дивиденти и / или лихвени приходи от фирми, участващи в двата руски и образование в чужбина;
• други доходи, получени от реализацията на правната дейност в нашата страна и чужбина.

Икономическата полза, получена в Русия, също е обект на данъчно облагане PIT. Той включва:

• Оперативни доходи от тръби, електропроводи и други средства за комуникация, включително и компютърни мрежи;
• възнаграждения и други плащания, предназначени за изпълнение на работните задължения на членовете на екипажа, които плават под флага на Руската държавна;
• плащания на правоприемниците на починали лица, които са имали застраховка.

Този списък се счита за отворена. Това предполага, че тя може да бъде увеличена в критична икономическа ситуация.

Това не е предмет на данък върху личните доходи

В същото данъчно законодателство има списък на данъчните приходи на физически лица, които не са обявени за данък общ доход. Те включват:

• финансова помощ, платена от един от родителите не по-късно от 12 месеца от датата на раждане на бебето (но не повече от 50 000 рубли);
• обезщетения, изплатени във връзка с бременност и раждане, както и безработицата;
• парично обезщетение за вредите, причинени на производството на здравето;
• федерални субсидии, с изключение на плащането на временна нетрудоспособност (болно дете - не е изключение), и други компенсации;
• парични подаръци от разходите на работодателя за не повече от четири хиляди рубли;
• издръжка;
• компенсация за подкрепа донор (за доставени мляко, кръв и др ...);
• Държавните пенсии, заетостта, социалното и съвместно заплащане;
• безвъзмездни средства (дължимостта), насочени към подпомагане на културата, образованието и изкуството в нашата страна, предоставена от руски, чуждестранни или международни организации (в списъка се определя от правителството на RF);
• плащания, достигащи на доброволците, като част от граждански договори на областта, предмет на който е признат за свободен от изпълнението на строителните работи;
• Награда присъдена от чужди, международни и руски организации за изключителни постижения в областта на образованието, литературата, културата, изкуството, науката и технологиите, както и средствата за масово осведомяване (списъците, одобрени от руското правителство и правителствата на субектите на страната);
• жилища и / или земя предоставя безплатно за всяка федерална или регионална програма;
• компенсаторни плащания, гарантирани от законодателството на различните нива на управление (в определени граници).

И също така да освободи от данък върху личните доходи облагане позиции включват еднократни плащания суми, които се извършват:

• под формата на целева социална помощ за уязвимите групи от населението от бюджетите на различни нива;
• дължи на непреодолима сила;
• работодателя или членове на семейството на работниците и служителите, които се пенсионирали или са починали;
• жертви на територията на Русия от терористични актове или членове на семействата на жертвите на терористичните атаки.

Целият списък се съдържа в членове 215-то и 217-то на Данъчния кодекс. Той е признат за ограничени, и при никакви обстоятелства не подлежи на удължаване.

От януари тази година, статия 217-получих нов елемент. Сега, данък общ доход не се начислява върху цената на извършване на независима оценка на квалификацията на работника или служителя.

При изчисляването на данъчната основа

Очаквайте данъкоплатците PIT данъчна основа на обекта на данъчно облагане под формата на пари. Всички доходи на физическо лице за определен период са обобщени и след това се умножава по залога.

данъчната основа се определя поотделно за всеки вид доход признат, дори ако те уважават различните ставки са установени.

Размерът на приходите може да бъде намалена. За това се изважда от него по-рано или да не се вземат под внимание различните остатъци (стандарт, патентован, социални, и така нататък.).

Получената положителна сума се записва и прехвърля към бюджета. Ако резултатът е отрицателен, индивидът не плаща нищо, тъй като неговата данъчна основа е признат за нула. Също така, минус резултатът не може да бъде прехвърлен в следващи периоди или да се вземат предвид в по-нататъшни изчисления.

Ако данък върху личните доходи обект на данъчно облагане на данъкоплатеца е било получено във валутата преди изчисляването на данъчната основа е преведен на рубли в руската централния курс на БНБ към датата на действителното получаване.

Един протест: при определянето на данъчната основа на него е забранено приспадане minusovat от работна заплата, одобрени от решението на съда. Тя може да бъде сметки за комунални услуги, издръжка на дете, кредитни плащания и така нататък.

Други характеристики на изчисляването на данъчната основа на обекта на данъчно облагане на данък върху личните доходи са определени в членове 211th - 215 години от от Данъчния кодекс:

• данъчната основа за сключване на застрахователния договор се смята в статията 213 години;
• доходите като печалба материал може да се случи, докато спестяване на интерес за използване на пари, получени на кредит, покупка на стоки, както и строителство и услуги в съответствие с договорите на гражданско-правната сфера на отделни предприемачи, организации или лица, които са признати за взаимозависим на данъкоплатеца, както и за закупуване на ценни книжа;
• ако обектът на облагане на данък върху личните доходи се признават приходи, в резултат на вид, след което се прилага към тази статия 211-I Данъчно Русия ( "вид" - услуги, стоки, собственост, тоест всичко, което дадено лице получава непарични и "в натура" ); Така се взема предвид необходимостта тези доходи в натура, получени от признати отделен търговец и / или компанията (организацията);
• някои категории доходи, идващи от чужбина, които са облагаеми в страната са били взети предвид при 215 години от статията на Данъчния кодекс;
• принципи на данъка върху доходите върху доходите, спечелени от дялово участие в различни организации, са регистрирани в статията 214-та;
• от 1 януари 2016 г. данък върху личните доходи обект на данъчно облагане може да бъде намалена на изхода на членовете на обществото, а не само в изпълнението на дял (или част).

проценти

Общо данъчна ставка се счита за 13%. Той се използва за по-голямата част от приходите, получени от местно лице. Естествено, първият в списъка е заплатата, след това - на възнаграждението на договор за гражданско-правната област, приходи от продажба на собственост и други ползи, които не са посочени в членове 2 - 5 на данъчното законодателство.

Регистрирани в нормалния брой на случаите, когато облагаемият доход на чуждестранно физическо лице данък върху доходите, признати Русия. Те са предмет на общата ставка от 13%. Ето някои от тях:

• доходи на чуждестранни граждани, работещи на базата на патент от физически лица;
• чужденци доходите, поканени като висококвалифицирани специалисти;
• Членовете на доходите на федералната програма за подпомагане на доброволните мигранти (бивши сънародници от чужбина) на страната ни; включително членовете на техните семейства, които желаят да се движат съвместно на постоянно място на пребиваване;
• получени доходи от трудови правоотношения на членовете на екипажа, чиито кораби плават под националния флаг на страната ни;
• обекти на данъчно облагане на личните доходи данъчни платци - чужденци или лица; лишен от гражданство, които са получили временно убежище в Русия или признат статут на бежанци.

Той предвижда редица данъчни закони данъчно облагане на доходите и обекти, към които се прилагат такси: 9, 15, 30 и 35%.

9 лихвен процент

Той се използва в случай на:

• Икономическата полза от основателите доверителни покритие на ценни книжа. Такива икономически ползи, които се облагат данък върху личните доходи и могат да бъдат получени на базата на закупуване на ипотечни сертификати за участие, получени преди 1 януари 2007 г. управителят покриваща ценни книжа.
• Лихвите по ценни книжа (като облигации), ипотечни и издаден преди 1 януари, 2007.

15% скорост

Произведено при получаване на дивидента, който спасявани от физически лица, които не са данъчни жителите на организации, регистрирани в Русия.

Обекти на облагане на данък върху личните доходи, за които процентът на сто 30, както следва:

• доход, получен от ценни книжа, издадени от руски компании, както и правата върху него трябва да бъдат взети под внимание при депозит сметка на чуждестранен превозвач (номинален), сметката за родителските права, притежавани от чуждестранни разрешени програми депозитарни притежателят и ареста на сметки, платени на хора, информация, която не е представена на брокера данъци;
• всички икономически ползи, получени от лице, което не се счита за местно лице за данъчни, с изключение на доходите, върху които се начислява данък в размер на 13 и 15%.

Курсове по 35%

Тя се прилага в случаите:

• ако получените лихви по банкови депозити, но тя може да бъде надвишен за размера на лихвата, която се изчислява въз рублата депозити (като рефинансиране процент на централната банка, увеличена с 5%), или чрез в конвертируема валута депозити (ако приемем, че ставка от 9% годишно);
• икономическите ползи от действителната стойност на всяка награда и / или печалбите, получени от резултатите от конкурси, игри и други дейности за целите на рекламни услуги, стоки, строителни работи (при условие, че печели награда или обявената стойност повече от 4 000 рубли);
• доход като заплащане за използването на средствата, привлечени от потребителните кооперации, направени от техните членове (акционери);
• ако облагаемата PIT призната материални придобивки, които се получават в резултат на икономии в проценти с кредитна (назаем) означава в случай на превишаване на размера, определен в Кодекса за вътрешни приходи (член 212 минути, параграф 2);
• ако подготвени за работа проценти, получени от акционерите означава, под формата на кредит за потребителски кредити на земеделските кооперации.

Лично данък общ доход за индивидуални предприемачи

SP законно признати за независими платци на задължителни такси и данъци. Комерсант заплащане данъка върху доходите, когато се прави бизнес относно общата система на данъчно облагане.

В случай на заплащане на работната сила и нейното плащане отделен предприемач става финансовият агент за данък върху личните доходи.

Принципи на изчисляване и плащане на този данък от търговци, регистрирани в статия 227-ти от Данъчния кодекс. Главен сред тях - обект на данъчно облагане на данък върху личните доходи за индивидуални предприемачи са единственият доход, придобит от бизнеса. Освен това, доходът може да се изрази под формата на пари и в натура, както и материална облага, което е определено в член 212, то число на данъчното законодателство.

Данъчната основа

Предприемач определя неговата поотделно за всеки вид доход, ако различни ставки върху тях. Нормативно предвидено облагаемият доход на отделен търговец на общата ставка, т.е. 13%.

Третият параграф на член 210-та от Данъчния кодекс уточнява, че данъчната основа в размер на 13%, се изчислява като пари под формата на приходи, различни от данъчни облекчения, предвидени от членове 218-та - 221-то данъчните закони, като се вземат предвид особеностите, предвидени в глава 23 на втория кодекс , Това означава, че индивидуалните предприемачи присъщо право на намаляване на данъчната основа за следните удръжки:

• стандарти, признати от член 218-ри руски Данъчен кодекс;
• инвестиции, описани в член 219.1 кодекс;
• социални, предписани от член 219-ти от Данъчния кодекс;
• при прехвърлянето на загуби от сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки и / или ценни книжа в бъдещи периоди (член 220.1 от Данъчния кодекс на Руската);
• имот, описан в статията 220ти на данъчното законодателство;
• професионален, предвидено в член 221-ти от Данъчния кодекс;
• при прехвърляне на загубите от членството на партньорството за инвестиция за бъдещи периоди (член 220.2).

Данъчни облекчения, свързани с професионално, са обект на правила, които ще се признават като разходи за:

• обосновано;
• документирани;
• Тя възниква в резултат на дейности, насочени изключително към получаване на помощи.

Описани критерии трябва да бъдат изпълнени едновременно.

В същото време ясно се посочва някои разходи трябва да бъдат включени в професионално приспадането:

1. Размерът на застрахователните такси, са разпределени на задължително пенсионно осигуряване и здравеопазването.
2. Суми на данъци (с изключение на доходите). И размера на данъка върху недвижимото имущество на физически лица, платена от отделен търговец, да се приспадат само, ако имотът се облага с данък, се признава директно се използва в бизнеса (с изключение на жилища, гаражи и градина).

Нанесете професионален приспадане е възможно само в края на данъчния период. Той предлага на данъчните власти, като се базира на отделния бизнесмен подал данъчна декларация за облагане на личните доходи.

Post Scriptum

С една дума, данък върху личните доходи съоръжение - е икономически ползи, получени за данъчни цели в който и да е период под формата на пари в брой (валута може да бъде руски, така и чуждестранни), както и в натура ((година, тримесечие, и така нататък.) Това включва материална печалба).

В Данъчния кодекс, член 208-ти руски, описан в списъка на данъчно облагане имущество, получени от двата източника в страната ни, както и от чуждестранни източници на произход. В допълнение, той дефинирани критерии, които отразяват гледната точка на тези обекти. да ги третира предимно заплати, възнаграждения за извършване на работните задължения, икономическите ползи от продажбата на имот и / или неговата употреба (например, под наем), застрахователни премии, дивиденти, авторски и лицензионни възнаграждения и така нататък.

Приходите, получени от руски източници, подлежащи на данък върху личните доходи и от местни и чуждестранни лица.

Обект на облагане получена от човек в конвертируема валута, преди определянето на данъчната основа е преведен на рубли по курса на Централната банка на Русия, специфични за действителната дата на получаване на доходи.

Ако доходът е получен в така наречения вид (стоки, услуги за строителни работи, права на собственост, и т.н.), разходите за тях трябва да бъдат включени в непреки данъци.