Счетоводството. Отчитане на дълготрайни активи в данъчните регистри

В законодателството на Руската федерация определя за руските предприятия задължения за Счетоводство и данъчно облагане на дълготрайни активи. В някои аспекти на тези процедури се характеризира с голямо сходство. Въпреки това, разликите между тях са от съществено значение. Какви са особеностите на данъка, както и отчитане на дълготрайните материални активи? Какво фирмите могат да се извлекат ползи от гледна точка на тяхното поведение?

Машини, съоръжения и оборудване (ОС) като обект на счетоводни фирми

Счетоводство и данъчно отчитане на дълготрайните материални активи на дружеството трябва да се извършва съгласно разпоредбите на руското законодателство. Всеки от тях има специфичен характер - ние ще разгледаме това по-късно в статията.

По отношение на отчитането - с предмет може да бъде на активите, които се характеризират със следните основни характеристики: заявлението за печалба или за управление на бизнеса, както се използва в продължение на 12 месеца или повече, се използва само от собственика (когато препродажба не е предназначен) Заявлението за работно средство, освобождаване на стоките, строителството или се предоставят услуги. Организацията, която поддържа архив на дълготрайни активи, определя полезния живот на всеки един от техните видове.

В този случай, трябва да се вземат за изчисление:

- условията за използване на операционната система, динамиката на тяхното действие;

- график за рутинни инспекции и ремонти основно средство;

- оценка на изпълнението на операционната;

- наличните ограниченията във времето на актива - например дължащи се на лизинг.

Счетоводство и данъчно облагане на дълготрайните материални активи се извършва въз основа на разпределението на OS на разчетната единица - наличните бройки. Тяхната основна критерий - способността да се самоизява функции (не изисква инсталация или основен ремонт, за да се въвеждат в експлоатация). Ако има функционалността на даден обект се състои от няколко елемента с различен срок на експлоатация, като всяка от неговите части ще се третира като отделна операционна система.

Важен протест - периодът на използване на операционната система може да се регулира - в зависимост от функционалното му състояние. Може да се отбележи, че руските и чуждестранни финансисти могат да имат различен подход към преразглеждането на срока на експлоатация на операционната система. В Руската федерация реши да коригира подходящата настройка, ако възстановяването се извършва модернизация на дълготрайни активи. Счетоводство и данъчно облагане изисква OS период преразглеждане на приложение в много други страни, в зависимост от по-широк кръг от фактори. Така например, промени в структурата, произведени, технологично остаряване OS, специфичност услуга компания актив.

Класификация на операционната система за отчитане

Отчитане на дълготрайни активи включва тяхната класификация. За тази цел могат да се използват различни основи.

По този начин, общата класификация OS на материални и нематериални. Първият тип на дълготрайни активи включват: недвижими имоти, машини, работна ръка, инструменти, оборудване. Нематериално OS може да бъде представен: компютърен софтуер и други обекти на интелектуална собственост, файлове, технологични алгоритми, използвани в производствените линии на компанията.

OS са класифицирани въз основа на степента на човешка намеса в тяхното използване. По този начин, не е основно средство, основно функционира в автоматичен, относително автономен режим (компютъризирани роботи за управление), а има и такива, които се контролират пряко от работниците и служителите (машини, превозни средства).

Друго основание за класификация на OS - произход. Има основни инструменти, създадени от човека, а има и такива, които са с естествен произход.

OS може да се класифицират според функционалното им предназначение - за производство или непроизводствена (например използва за социална подкрепа на служителите).

Друга възможна основа за класификация на операционната система - интензивността на използването в производството. Така че, машини и съоръжения могат да бъдат: съществуваща, неактивни, оставени в резерв, съхранявано.

OS също е класифициран: въз основа на правния статут (собственост, отдадени под наем, в лизинг, оперативен мениджмънт или стопанско управление), в зависимост от етапа на използването на (нови, използвани, отписани).

Сега ще проучи каква е разликата на счетоводното и данъчно отчитане на дълготрайни активи. Полезно е да се помисли за спецификата на всеки от тях.

Амортизацията в Счетоводство и данъчно облагане

Трябва да се отбележи, че изчисляването на амортизация на дълготрайните активи в данъчното счетоводство се извършва с помощта на правната рамка, ефектът от което не се отнася пряко до счетоводството. Какво означава това?

Фактът, че балансът на законодателството на Руската федерация не е фиксирана специфичност на амортизацията като данък. Това се дължи на спецификата на руската данъчна система, при която операционната система се класифицират в амортизируема и тези, които не принадлежат към този тип. Първата група включва операционната система, разходите за които трябва да бъдат отписани с течение на времето, а детайлите на този процес трябва да бъде отразено в данъчната счетоводството. На свой ред, от операционната система, която не е икономически приспада, не се прилага по отношение на амортизируемата. Тяхната стойност трябва да бъде включена в структурата на материалните разходи при започване на употребата на съответните дълготрайни активи.

Както и да е, на практика, извършвана от руски компании в същото време счетоводна и данъчна счетоводното отчитане на амортизация на дълготрайните активи. Когато това се активира съществуващата правна рамка, свързана с двете данъчни и счетоводното законодателство. Оперативните разходи на отписвания в рамките на този тип на дълготрайни активи има функции.

Така че, за да играе роля дали държавна регистрация на операционната система изисква. Ако това е така, то от гледна точка на данъчното облагане, амортизация на типа на операционната система се извършва само при наличието на необходимите процедури за регистрация. На свой ред, в счетоводната амортизация може да се зарежда веднага след пускане в експлоатация.

Въпреки отмяната OS стойност прекратяване като Счетоводство и данъчно облагане се извършва по принцип според същия критерии - ще се извършват веднъж или отмяна, например, прави основен реализация означава. Така Данъчно счетоводство и счетоводство редица други признаци на сходство. Това може да се разглежда като например сравняване на техните основни методи. Нека ги разгледаме.

Методи на счетоводството и данъчното облагане

няколко метода могат да бъдат отписани от операционната система При такъв тип счетоводство, предвидени (основни) инструменти. Фискално счетоводство позволява използването на линейна или нелинейна механизъм. Счетоводен включва активиране на една от четирите методи. А именно - линия, механизъм намалява баланс, амортизацията е в корелация с живота на експлоатация и амортизацията по отношение на обема на стоките, произведени.

Кой метод е оптимално, за да се отпишат (основни) ОС инструменти? Фискално счетоводство и счетоводство позволи използването на линеен механизъм - и това може да се разглежда като най-разнообразни.

Началните оперативни разходи в Счетоводство и данъчно облагане

Най-важният аспект на счетоводството на дълготрайни активи - първоначално признаване. Тя се осъществява на базата на исторически разходи за дейността на системата. В този случай, тя е фиксирана, които са били изразходвани за какво да се купува или производството на сбора на дълготрайните активи. Данъчно счетоводство не е предназначен да включи в структурата на разходите за ДДС и други такси, които трябва да бъдат възстановени от държавата.

Разходи, които представляват първоначалните оперативни разходи, могат да бъдат:

- суми, прехвърлени към доставчика на дълготрайни активи, както и изразходвани за доставка, монтаж и настройка на операционни системи;

- заплащане на изпълнители, консултанти и други експерти, които са предоставили помощ за придобиване на дълготрайни материални активи;

- мита и митнически такси, държавни такси;

- заплащане на услугите на посредници.

Може да се отбележи, че включването на дълготрайни активи в данъчен счетоводство в аспекта на определяне първоначалната им цена, извършена от същите принципи, както в случая на счетоводство. Това се счита стойността на придобиването или издаването на независими разходи OS, както и свързаните с това разходи, например, доставката на операционната система на обекта.

Първоначалната цена на операционната система може да се промени - например, ако модернизацията на машини и съоръжения. Счетоводни и данъчни регистри осигуряват отражение на процедурата също е в съответствие със същите принципи. Първоначалната цена на операционната система, може да се регулира благодарение на преоценката.

Счетоводство и облагаемата печалба

На свой ред, между процедура като записи на дълготрайни активи в данъчното счетоводство и счетоводство могат да се образуват разликата по отношение на маржовете на печалба. Това се дължи на различните стандарти за признаване на приходи и разходи при тези видове съставляват. Разликата между приходите може да бъде постоянно или временно.

В първия случай на несъответствие може да се случи, ако:

- формира първоначалната стойност на операционната система;

- амортизация.

Временните разлики могат да се появят:

- също при изчисляването на първоначалната стойност на операционната система;

- при включване на определен процент от капиталови разходи в структурата на разходите, характеризиращи текущия период;

- когато има несъответствие в месеците след приемането на операционната система, за да се вземат под внимание и започнете да ги използвате;

- При повишаване на операционната система;

- продажбата на дълготрайни активи.

По този начин, амортизация на дълготрайни активи за данъчни цели - един от от факторите, определящи облика на разликата между темповете на печалба в предвид тези видове. Имайте предвид, че и двете постоянни и временни разлики трябва да бъдат записани в счетоводната организация поотделно.

Кой трябва да се поддържа Счетоводство и данъчно облагане?

Счетоводство и данъчно облагане се изисква да съхраняват всички руски юридически лица. На свой ред, за СП в това отношение от законодателството на Руската федерация, създаден релеф - те не поддържа счетоводна система. Освен това, в рамките на опростената данъчна система данък отчитане на дълготрайните материални активи, SP не може да се упражнява. Но ако предприемачът работи в DOS, за да се определи база за данък върху личните доходи, че той плаща, може да се наложи да се използват методи, които характеризират данъчното счетоводство. По-специално, това може да бъде използването на определени документи. Ние изучаваме тяхната специфика.

Какви документи се използват за целите на данъчното облагане?

Отчитане на дълготрайни активи в данъчното счетоводство изисква документално фиксиране на данни, свързани със стопански предприятия. Основни източници, поддържащи тази технология - стандартизирана форма. Такъв като, например:

- OS-2, в която записва информация за движението, работещи в рамките на фирмата;

- OC-3, който отразява данни приемане-предаване на дълготрайни активи;

- OC-6, което е най-опис карта за OS обекти.

Въз основа на OS-2 форми товарителницата получени в 3 екземпляра. Тя трябва да бъде подписан от отговорния персонал тези структурни звена на компанията, която се обменя между основните средства. Първият екземпляр на източника се дава на счетоводния отдел, а вторият - на работника или служителя, който е отговорен за безопасността на операционната система, третата OS обект се изпраща на получателя.

За OC-3 е съставен образуват преносната-получаването на различни видове OS, покрай процедура ремонт, реконструкция или обновяване. Източникът трябва да бъде подписан от служители с компетенции по отношение на приемането на операционната система, както и структура в рамките на служител, в която е направен ремонт, реконструкция или модернизация на обекта OS.

Формата на 6 операционна система съставена карта на сметката на OS, която записва информация, свързана с двете производства по обжалване - движението на операционната система, или упражняването на тяхното приемане. Може да се отбележи, че ако обектът OS ремонтирани в организацията на трета страна, отчитане на дълготрайни активи в данъчното счетоводство също включва активиране на KS-2, която се формира въз основа на акт за приемане от изпълнител извършва ремонт.

Документация за текущи операции в областта на счетоводството

Ние сме изучаване на специфичен обмислянето на текущите операции на информацията в документите, от своя страна, когато отчитането. Главен счетоводител на инструмента в този случай - сметкоплана, които записват някои финансови транзакции с използване на отчетните регистри.

Един от най-големите счетоводни сметки, сделки, които са вписани в регистрите - 01. Той е класифициран като активен и участва, за да се следи за наличието на движение на операционната система, собственост на фирмата.

Цената на различните елементи на дълготрайни активи се записва по сметката 08. Тя се управлява с цел извършване на счетоводни фирми на всички разходи, които са свързани със закупуването и въвеждането в експлоатация на операцията по OS.

В случаите, когато операционната система, произведена от свободни, използван от 98 в кореспонденция с резултат от 08. Веднага след като обектът е въведен в експлоатация, стойността му трябва да бъдат приспаднати от сметката 08-01.

По този начин, оправдателните документи - основният елемент на процедура, като например данък счетоводство на дълготрайни активи. Окабеляване - ключова операционна система по отношение на счетоводното отчитане в дружеството. И двата механизма са от еднакво значение за ефективното управление на активи. Съществува процедура, уникални за операционната система на счетоводство - опис. Проучване, което предлага.

инвентаризация OS

В съответствие с руското законодателство, руските компании трябва да инвентаризация на всички активи в рамките на счетоводство, включително, следователно, и дълготрайни активи. Тази процедура може да се отнася до ресурси, които по принцип по някакви причини не са взели под внимание финансисти на компанията.

Инвентаризация се извършва във всички структурни звена на отговорните за това служители на фирмата, а резултатите се прехвърлят в счетоводния отдел. Въпросната процедура, тя може да бъде планирана или извършена в следните случаи: прехвърляне на собственост от един на друг, промяната на позициите, които са отговорни за сигурността на ресурси, при спешни ситуации, реорганизация или ликвидация на дружеството.

Описът се извършва в съответствие с отделни указания на директора на компанията. Ръководителят на компанията също така определя състава на комисиите по опис.

Преди да бъде пуснат на инвентара, компанията трябва да се уверите, че пълнотата на редица счетоводни документи - по-специално, инвентарни описи, карти и други регистри. Важно е да се уверите, че всичко е наред с документите, които отразяват на дълготрайните материални активи. Това е особено вярно за тези операционни системи, които са прехвърлени от дружеството за съхранение или за отдаване под наем (или, от своя страна, приети). Ако някой от тях са изчезнали, преди описа те трябва отново да се организира. Или да поиска копие от компетентните структури на дружеството или на неговите партньори.

Инвентаризация подсказва, по-специално:

- сравнение на броя на наличните операционни системи и други имоти фирми с данните, които записват в счетоводните документи;

- проверка на функционалното състояние на операционната система и другото оборудване, срокът за съхранение на ресурси;

- регулиране на пълномощията в случай на несъответствие между информацията в областта на счетоводството и реалните резултати от инвентаризацията.

Резултатите от теста се отчитат в сметките по установения от законодателството на Руската федерация.

Отчитане на дълготрайни активи в данъчен счетоводство не включва тичане инвентара. Въпреки това, финансистите на дружеството, за които отчитането не е опция, например, ако бизнесът е собственик на ПР в подходяща правна форма, по своя собствена инициатива да го прекарват по процедурите, които характеризират описа в счетоводството. Разбира се, прилагането на тази област на икономическа дейност, могат да бъдат допълнени с други мерки. Например - свързана с проверка на пълнотата на доказателствени документи, използвани за данъчни цели.

Това са основните нюанси, които са характерни за начина, по който организацията се извършва данъчна отчитане на дълготрайните материални активи, както и счетоводство. Полезно е да се помисли за начина, по който могат да бъдат оптимизирани двата вида стопанска дейност.

Оптимизация на счетоводното и данъчно счетоводство OS

Основната посока на подобрения в този случай - в привеждане на стандартите, определени в данъчната и счетоводно законодателство на Руската федерация. Въпреки факта, че те се характеризират с известна прилика, разликата е осезаема в много различни аспекти на сметката на операционната система може да се наблюдава между тях.

От гледна точка на развитието на международното сътрудничество на руския бизнес може да бъде полезен като уеднаквяване на стандартите, приети в Русия и в чужбина. Над ние се отбележи, че Счетоводство и данъчно облагане на модернизация дълготрайни активи може да се извърши в съответствие с принципите, които се различават от тези, използвани в други страни. Доста е възможно да се разработи законодателна рамка, която ще обедини няколко подхода на руски и чуждестранни финансисти OS интеграция, които са се подобрили.

На свой ред, руски компании могат да бъдат надстроени вътрешните местни актове, издадени с цел да се гарантира поддържането на Счетоводство и данъчно облагане.

Друг аспект на оптимизиране на вида на икономическа активност - използването на ефективни форми на счетоводство и софтуер и хардуер инфраструктура. Има много решения за ефективно решаване на проблема с ток финансистът.

Например, в една програма като "1C", дълготрайни активи (данък счетоводни или счетоводни се извършва - това не е от значение), могат да бъдат взети под внимание с помощта на най-често срещаните техники и използване на конвенционални форми. Ако "1C" не е на разположение, счетоводителят може да използва обичайните "офис" софтуер с помощта на стандартизирани формуляри и данъчно счетоводство, чиято структура е достатъчно стандартизирани. Насоки и съвети за тяхното изпълнение са достъпни на много онлайн тематични портали.