Размер на акциза. Акцизите и видове курсове и изчисляването на размера на данъка върху акциза. Акцизните ставки в Руската федерация

данъчната система на Руската федерация и много други страни на зададете този тип събиране на Министерството на финансите, тъй като на акциза. Той е обвинен, обикновено за ограничен асортимент от стоки - предимно тези, които се характеризират като силно печеливша. Начисляването на акциз - важен фактор за състоянието на попълване на бюджета. Така че най-важното за властите - да се осигури висока ефективност на процеса. Кои са основните елементи на акциз? Каква е неговата икономическа гледна точка?

Какво е акциза?

Под акциз често се разбира като един вид такса, която често се зарежда с юридически лица и индивидуални предприемачи по време на операциите си с някои списъци на стоки. По-специално - транспортирани през границата на Руската федерация. Има доста подходи за класификация на акцизите. Например:

- на отнасящи се до нивото на държавната власт;

- по въпросите на трансфер към бюджета;

- как да използвате плащания;

- отнемане на канали;

- по схемата за данъчно облагане;

- критерии за правилата за приходите ангажимент.

Ако се класифицира на акциза на тези основания, ще се облагат с данък:

- принадлежи към категорията на федералното;

- налагани, както отбелязахме по-горе, юридически лица и индивидуални предприемачи;

- злоупотреба с природата, която е насочена към финансирането на неопределен списък на дейностите;

- принадлежи към категорията на непряка;

- изчислява и изплаща от данъкоплатците сами по себе си;

- принадлежи към категорията на регулиран, защото тези плащания могат да бъдат насочени към бюджетите на различни нива - федерално, регионално.

Акцизите - косвен данък. Това означава, че той действително е платена от данъкоплатеца не е, и купувачи.

Акцизите, като по този начин, са включени в цената на стоките. След получаване на сумата от продажбата на даден продукт, данъкоплатеца удържа от него в размер, съответстващ на акциза в бюджета.

Какво икономически смисъл да се помисли данъчните вариации?

На първо място, на акциза се определя от държавата за попълване на бюджета за сметка на печалбите на неочаквани, че фирмата получава от освобождаването на с високи маржове продукти, както и изравняване на икономическото бизнес средата. В допълнение, този тип данъци могат да бъдат настроени за вносните продукти - с цел защита на националния пазар. Държавата определя ставките на акцизите, които, от една страна, за ефективно решаване на този проблем, а от друга - могат да поддържат привлекателността на вътрешния пазар за чуждестранни инвеститори.

За органите, страната също е важно да се запази умереност в политиката за определяне на размера на показатели по отношение на поддържането на приемливи цени за продажба на акцизни стоки за гражданите - както отбелязахме по-горе, действителният данъчнозадължено лице са клиенти на предприятия.

ДДС акциз контраст

Както отбелязахме по-горе, за деклариране на данъците се класифицира като косвен. Там не са много в Руската федерация. В допълнение към събирането акциз също се счита за непряко ДДС. Това ще бъде полезно да се проучи какви са основните разлики между тях.

На първо място, се начислява ДДС върху неизмеримо по-широк спектър от стоки. В допълнение, се облагат с ДДС, както и услугите, предоставяни от данъкоплатеца. Акцизните ставки са определени, от своя страна, само за стоките. Друга разлика от сумата за ДДС в процес на разглеждане - проста формула за изчисляване на данъка върху добавената стойност. Видове акцизи проценти се класифицират по няколко причини. Формулата за изчисляване на съответните плащания могат да включват голям брой параметри - тази функция ще обсъдим по-късно в статията.

Друга основна разлика между акциза от ДДС в тази първа, обикновено включват появата на действителното плащане тежест върху бизнеса. ДДС и съща - данък до голяма степен фискалната. Това означава, че с помощта на задължителните удръжки върху него, компанията като цяло намалява финансовата тежест до минимум. Рентабилността на фирми, които плащат ДДС, по принцип не се превърне в по-ниска от тази, която характеризира организациите, които не са предмет на този данък.

От друга страна, ако вземем предвид скоростта на акцизите върху тях не винаги се компенсира от минус. В резултат на това компанията е истинско плащане тежест. Ако тя не е платила на акциза (по курса ще бъдат компенсирани от минус), нейната доходност би била значително по-висока. Ето защо, за събирането на съответните плащания - важен аспект на попълване на държавния бюджет. Акцизи представляват значителни приходи в торба хазна. Акцизните ставки в Русия и много други страни са настроени на стойност по компонента понякога е от порядъка на няколко десетки процента от продажната им цена.

Понякога влиза съответните плащания са направени, за да се повиши ефективността на мониторинга незаконен оборот на даден продукт в държавата. В този случай, акцизните ставки могат да бъдат определени сравнително ниски - защото правителството е по-важно е не толкова да получава средства в бюджета, за да се види до каква плащане дисциплината на компании.

Гледан вид данък беше представен за първи в Русия през декември 1991 г.. За дълго време, събирането им се регламентират с отделен закон. Но от 2001 г. насам, основната част от законодателството в областта на правните отношения се превърна в Данъчния кодекс. Акцизните ставки върху тях, както и други характеристики на този вид данъци са определени в съответните разпоредби на Кодекса. За да бъдем точни - правилата на глава 22 от част 2 от Данъчния кодекс.

Основни елементи, които са на акциза: степента, в основата и на обекта на данъчно облагане. Всички от тях са свързани с продуктите, върху която се начислява акциз. Помислете за техните специфични подробности.

Какви продукти подлежат на облагане с акциз?

Основните продукти, които се оценяват на акциза, включват:

- алкохол-съдържащи продукти;

- алкохолни напитки;

- тютюневи изделия;

- бензин;

- дизелово гориво и масло;

- автомобили.

Но в някои случаи, някои продукти могат да бъдат освободени от акцизи. Вземете, например, някои парфюми, от една страна, те са свързани с продукти, съдържащи алкохол, а от друга - не са продуктите, които са предмет на облагане с акциз. Сега учи спецификата на един от ключовите елементи на данъка въпросните, - курсове.

Акцизните ставки

Стойността на считат параметрите, определени в разпоредбите на Данъчния кодекс. Акцизните ставки в Русия в Данъчния кодекс RF са фиксирани единна за цялата страна. Те се класифицират в две разновидности - твърди и комбинирани.

Акцизи, свързани с твърд, установени в абсолютно изражение на единица на данъчната основа. Например, 1т или бензин в 1 л етанол. На свой ред, комбинираните ставките на акциза върху акцизни стоки се изчисляват въз основа на солидни фигури, както и прогнозните разходи за производство.

В някои случаи, може да се прилага диференциран подход към темповете на класификация. Например, въвеждане на акцизи за гориво с лошо качество на RF-високи от тези, които характеризират по-малко технологични видове петролни продукти. Може да се отбележи, че твърдата акцизна ставка обикновено индексират на базата на инфлацията. Но това зависи и от приоритетите на държавната политика за събиране на данъци.

Обект на облагане с ДДС в движението на акцизни стоки

Друг важен елемент от акцизи - обект на данъчно облагане. Помислете за своята специфика. В съответствие с нормите на Данъчния кодекс, подлежи на данъчно облагане в рамките на акциза, се счита за списък на операциите, които се извършват със стоките, предмет на такси, под въпрос. Това може да бъде:

- продажба на съответните стоки;

- получаване, публикува и продукти, транспортиране на стоки през границата на Руската федерация;

- прехвърлянето на производството, произведени чрез използване на доставените суровини, собственикът на съответния източник или от други организации;

- Посока издаден от предприятие на продукти, които са обект на облагане с акциз, за собствените си нужди;

- включването на акцизни стоки, капиталовите дружества, структурата на тръстове, партньорства вноски.

Друг възможен източник за формиране на обекта на данъчно облагане в рамките на акциза - продажба на стоки, които трябва да бъдат третирани в държавата, общината, спадат към категорията на конфискувани или безстопанствен.

Разбира се, както въпросният предмет, и счита за внос на продукти, върху която се начислява акциз на територията на Русия от чужбина.

Може да се отбележи, че поради редица разпоредбите на Данъчния кодекс, обект на данъчно облагане може да се определи като резултат от смесване на продукти, които са акцизни стоки. В същото акцизните ставки са определени, като правило, по-високи от тези продукти, които се използват като суровини.

Има редица от функции, които са характерни за определянето на обекта на данъчно облагане в резултат на получаването или изпращането на стоките, които са обект на облагане с акциз. Така че, ако говорим за тях, обектът се определя от факта на извършване на операции само с такива продукти като етанол и бензин, отнасящи се до категорията на девица. че процедурата по изпращането в този случай означава вземане на продукти, които стартираха със собствени материали, по сметката. Можете също така да се отбележи, че определението на обекта на данъчно облагане се извършва, само ако компанията има сертификат за освобождаването на акцизни стоки.

Особености на определяне на данъчната основа за акцизите

Помислете за това, което имате на данъчните ставки на акцизите, разглежда спецификата на базата данни за съответните видове такси. Може да се отбележи, че този показател е тясно свързан с предишния, защото акциз основа се определя на базата на цените за определени продукти. Стойността му може да съответства на:

- обема на стоките, продавани в насипно състояние (ако тарифите за тях твърдо);

- стойността на продадените стоки, която се изчислява въз основа на цена, определена въз основа на разпоредбите на Данъчния кодекс;

- разходите за производство, въз основа на средната продажна цена в предишен период или пазарната цена;

- обема на стоките, продавани в насипно състояние с максималните цени на пазара, характеризиращи формати на дребно.

Нека сега разгледаме как размера на акциза може да се изчисли на практика.

Изчисляване на размера на акциза

Количеството на акцизни стоки, за които определят фиксирана скорост, изчислена чрез формула, която взема предвид такива компоненти:

- базовата стойност (посочен в рубли или реално изражение);

- размер на скоростта (в проценти или в рубли въз основа на обема на производството).

Ако продуктът е инсталиран комбиниран курс, формулата ще изглежда малко по-сложно. Той взема предвид следното:

- основата стойност в реално изражение;

- стойност на скоростта на единица продукция;

- процентът на данъчната основа;

- максималният размер на стойността на стоките, върху която се начислява акциз.

Общият размер на плащането се определя въз основа на всички съответни данъчни суми за всяка категория стоки, дори ако основният градивен елемент на акциза - ставката, - във всеки отделен случай се определя от различни принципи. Изчисляване на стойността на събирането се извършва от резултатите от последния фискален период и взема под внимание всички видове дейности, свързани с движението на акцизни стоки.

Крайната стойност на акциза, който трябва да се внася в бюджета на Руската федерация, се определя като се вземат предвид възможните данъчни облекчения на тип случай. В този случай съответният компонент може да бъде положителна или отрицателна. В първия случай, разликата се прехвърля към бюджета. Ако удръжки - повече акцизи, данък не се плаща от държавата, а разликата се кредитира на последващи плащания на дружеството към бюджета. Подходящи данъчни облекчения за всеки отделен определят в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс.

Условия за плащане на акцизи

След проучване за това какво представлява данъчната основа, акцизните ставки, както и обект на данъчно облагане, ние считаме аспекта на срокове за разглеждането на плащанията към бюджета.

Основният фактор в този случай - от датата на продажбата на стоки, които са обект на събиране, под въпрос. Тя се определя, отново, въз основа на нормите на Кодекса на труда. Като правило, това е денят на изпращане или прехвърляне на купувача на акцизни стоки или в рамките на корпоративната структура, която осигурява продажбите на дребно на тези продукти.

По-скоро специфичните правила, съгласно които бензина се определя от датата на изпълнение - в деня на получаване от страна на горивото, която има сертификат за бензин рафиниране. Има и нюанси на определяне на датата на получаване на денатуриран етанол - ден от придобиването на продукта, която има сертификат.

Размерът на акциза трябва да се обърне към федералния бюджет от данъкоплатците, преди 25-то число на месеца, следващ предходния данъчен период. Ако става дума за прехвърляне на данък върху бензина и алкохола фирмите с необходимите доказателства, се извършва преди 25-ия ден от третия месец след последното данъчен период.

Платен акцизи, като правило, в общностите, където се произвеждат продукти. изчисления на бензин и алкохол се извършва по различен начин. Ако етанол ще бъдат получени от фирмата, която има сертификат за nespirtosoderzhaschih стоки освобождаване, платен в местността, в която се извършва съответната операция на акциза. Ако бензин се получава от компанията, която има сертификат за преработка, акцизът, платен в местността, в която е регистрирано данъкоплатеца.

докладване

Научихме някои акцизни ставки, установени в Руската федерация, какви са определящите характеристики на обекта на данъчно облагане база и събиране на данни, смятан за условията на заплащане на дължимите данък - отчитането на плащанията става въпрос. Данъкоплатците трябва да бъдат изпратени на Федералната данъчна служба на декларация Русия основа на резултатите от последния фискален период - преди 25-то число на следващия месец, подобен документ, преди 25-ия ден на третия месец, следващ отчетния месец - за данъкоплатците, които извършват операции с първичен бензинов дестилат или денатуриран етанол.

Маркировката на акцизни стоки

Полезно е да се отчита и факторът на стоки етикетиране подлежат на облагане с данък при гледания внимание. Има редица на стоки, производството на която се изисква специален контрол от страна на държавата. По-специално, алкохолни напитки и тютюневи изделия. Те трябва да имат специални или бандерол. От една страна, те потвърждават факта, че стоките са обект на съответния данък, а от друга - да удостовери тяхното производство в условия, които отговарят на изискванията, определени от законодателството. Бандерол, като правило, има цена. Тя може да бъде определена на базата на установения обем на стоки. Акцизите и специални печати се гледа като на счетоводни документи.

Какви са операции включват стоки освободени от акциз?

Това ще бъде от полза да научите какво операции са освободени от акцизи. Те включват:

- износ на стоки, които са обект на облагане с акциз;

- прехвърляне на подходящия тип за производство на други продукти на акцизни стоки между структурните звена юридическо лице (ако те не са отделно плащане данък лица);

- първоначална продажба на стоки, принадлежащи към категорията на конфискувани, безстопанствен или тези, които са предмет на прехвърлителна към държавата или към община;

- промишлена обработка на стоки, извършена под контрола на държавните органи;

- внос на стоки на територията на Руската федерация през пристанище, което се намира в специална икономическа зона.

С цел да бъде в състояние да се избегне плащането на акциз на стоки, които се изнасят от Русия или внесени през пристанището в специална икономическа зона, трябва да се предостави на данъкоплатеца в данъчната структура на банкова гаранция или поръчителство, както и документи, удостоверяващи факта на извършване на сделката. Те могат да бъдат:

- договори, потвърждава връзката на платеца на акциз с партньор;

- платежни документи, удостоверяващи получаването на сметката за приходите на данъкоплатеца за износ на стоки, от Руската федерация;

- митническата декларация, на която стои на нивото на регулаторните органи;

- Копия от транспортни или документи за превоз, които удостоверяват факта на продуктите за износ в чужбина.

Операции с акцизни стоки: други нюанси

Така че, ние погледна към основната информация за установено от данъчното законодателство на Руската федерация специфичния акциз. Открихме, че специален вид данък , начислен върху определени видове стоки. Основните елементи, които изграждат на акциза - база процент, обект на данъчно облагане. Тяхната специфика се определя от разпоредбите на Данъчния кодекс. Но има и редица забележителни нюанси, които характеризират оборота на акцизни стоки в Русия. Това ще бъде полезно да ги изучават.

На първо място тя е на стойност обръща внимание на разпоредбите на Данъчния кодекс, се установява, че по сметка с акцизни стоки операции трябва да се извършва отделно. По-специално, това се отнася за операции със стоки, за които се определят на акциза на - различно. Ако фирмата-данъкоплатец не се съобразява с това изискване, размерът на акциза, се изчислява въз основа на максималния размер на основния лихвен процент, което е характерно за сделката се облага с данък под въпрос.

Друг детайл, което е полезно да се обърне внимание - позицията на Данъчния кодекс, който задължава да плати акциз не е само на руски юридически лица и индивидуални предприемачи, но и чуждестранни лица.

Както е случаят с данъци, плащане на акциз - задължение, неизпълнение на което е съпроводено с прилагането на съответните плащания от бизнесмени. Ето защо, ако компанията не е сигурен, например, значението на приспадане - тя е по-добре да се плати акциза по това време. Може да се използва като намаление по-късно - ако то е, за да отрази факта на надплатената сума в бюджета.