Как да се създаде резерв за платена отпуска. Предоставяне за платена отпуска

В края на всеки данъчен период, компанията подготвя годишната декларация за данъка върху доходите. Член 289 (параграф 4), NK осигуряване се извършва не по-късно от 28 март. Преброяване на данъчната основа, е необходимо да се вземат предвид редица точки. Сред тях - задължителна инвентаризация на резерви, които са се образували през годината. Той ще се проведе на 31 декември. Целта на тази процедура извършва идентификация на неизползвани суми, или превишаване на разходите, както и корекцията на данъчната основа. Помислете за по-нататъшно как счетоводната разпоредбата за платена отпуска.

Преглед

В чл. 324.1, стр. 1 НК съдържа разпоредба, предписване на данъкоплатците, които планират да извършат изчисляване на провизиите за платена отпуска, отразени в документите, приети техния метод на изчисление, както и максималният размер и процент от месечния доход от тази статия. За тази цел, той прави специална оценка. Той отразява изчисляване на месечните суми в резерв, в съответствие с данните от очакваните разходи годишно. Бюджетиране се извършва с включването на размера на застрахователните премии, изплатени на разходите. Процентът на доходите до резервата за платена отпуска се определя като съотношението на необходимите годишни разходи за тях, за да очакваната годишна сума на S / N служители.

важни точки

Съгласно чл. 324.1, стр. 2 НК, резерв на натрупване за платена отпуска се отнася до статиите на разходите S / N, съответстващи категории работници и служители. Ръководейки се от нормата, се прилагат разпоредбите, съдържащи се в чл. 318, п. 1, на Министерството на финансите до заключението, че данъчно задълженото лице има право да се определи вида на разходите, които включват тези разходи. Те могат да бъдат преки или непреки и се отнасят до служителите, участващи в производствения процес, както и да извършва други дейности в компанията, не са свързани с освобождаването на продукта. Изборът му обаче данъкоплатеца е длъжен да осигури на документацията. Възможно е също така процент изчисляване на провизиите за отпуски, дължими за всяка структурна единица. В същото елемента на данните разходи се извършва на предприятието като цяло.

Предоставяне за платена отпуска

В съответствие с разпоредбите, съдържащи се в чл. 2, ал.1, т. 324.1 NC е възможно да се направи по следната формула:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) х 100%, където;

• SVotpusk, CBOT - размера на осигурителните вноски начислени за съответната сума.
• OTplan - прогнозна стойност (годишен) на S / N служителите на.
• Otpuskplan - условие за заплащане на разходите за празници.

След определяне на процентното съдържание на всеки месец е необходимо да се умножава сумата на действителните разходи до S / N (включително застраховка срещу заплащане). Резултатът, който се получава, е включена в партидата на резерва за плащане празници по чл. 255, стр. 24 TC. В същото време трябва да се гарантира, че общата сума не надвишава границите, посочени в документацията.

пример

Помислете за формиране на резерв за платена отпуска за предприятието, ангажирани в производството на не-скъпоценни бижута материали. През декември, беше решено да се изготви оценка на бъдещите разходи в 2013th година. За данъчни цели, съответната разпоредба е залегнало в регистрите. Заедно с това ограничение стойност възлиза месечен доход и се определя процентът. Компанията е планирано за 2013 г. за следните разходи:

• На S / N - 1 милион рубли.
• Предоставяне за платена отпуска - 264 хиляди рубли ..

В 2013 г. нива на застрахователни премии на С на Фонд / п са:

• 5.1% - в FFOMS.
• 22% - за пенсионния фонд.
• 2,9% - в FSS.

Дейност, която се извършва от фирмата принадлежи към клас от 9 profriska (NACE код 36.61). Това означава, че скоростта на осигурителни вноски - 1%. Общият процент - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). След това хванете надбавка за платена отпуска:

Бюджетна сума за годината ще бъде:

264 000 стр. + 264 000 стр. Х 31% = 345 840 стр.

Документите отразяват, че максималният размер на разходите - 345 840. предвидените годишни фонд S / N, включително осигурителни вноски:

3000000 стр. + 3 000 000. Х 31% = 3930000 стр.

Процентните дялове на всеки месец:

345840 стр. / 3930000 стр. Х 100% = 8.8%

В съответствие с оценката на получените данни

Използването на спестяванията

Предоставяне за платени отпуски, съгласно чл. 255, стр. 24 данъчен кодекс ще бъде включен в състава за S / N разходи. В този случай, няма да има значение от размера на действителните плащания за назначаване. Както беше казано по-горе, също е включен в предоставянето на ваканционно платени съответните застрахователни суми. Това означава, че тези такси не са свързани с други разходи, като, например, застраховка, определени от S / N. Трябва да се има предвид, че обезщетението може да се използва само за изплащането на допълнителна и основен празник.

Плащане за неизползван период следва веднага дължи на стойността на S / N. Тази разпоредба е записано в чл. 255, параграф 8 от Кодекса. В тази разпоредба се определя също писмото на Министерство на финансите. Заслужава да се отбележи, че ние сме по-конкретно, тя се извършва на пакета от скъсване. Но в чл. 255 се отнася до ръководствата за неизползван период, в съответствие с Кодекса на труда.

Инвентаризация резерв за платена отпуска

Както през цялата година, данъкоплатците въз основа на прогнозната отколкото действителните разходи по време на почивката на персонала, в края на периода, не може да има по-проблемна ситуация. По-специално, количеството, което реално превежда служители за сметка на празниците може да надхвърля обезщетението. В този случай, стойността му, която се отнася до разходите повече от действителните разходи на организацията. В този контекст е естествено, че данъкоплатецът трябва да се извършва инвентаризация резерв за платена отпуска. Това изискване е установено в чл. NC 324.1 (стр. 3, параграф 1). Резултати от процедурата е необходимо да се издава подходящ начин. По-специално, той е съставен или счетоводна информация (под всякаква форма). Отражение на резултатите ще зависи от това дали компанията планира през следващия период, за да продължи да бъде резервиран очаквани разходи.

С изключение на запасите от бъдещи разходи

Съгласно чл. 324.1, стр. 3, ал. 3, ако предприятието има достатъчно пари в резерв всъщност начислени, който потвърди, описа в края на периода, данъкоплатецът трябва към 31 декември на годината, в която е бил изготвен, включват разходите за реалната сума за платена отпуска. Съответно, се добавят и премиите, които са били изготвени преди определена граница. При планирането на следващия период, компанията счита, че предоставянето на платен отпуск не е подходящо, а след това на остатъка от сумата, която се открива при тестване на 31 декември се отнася до не-оперативни приходи на статия в текущия период.

Включването на склад в плана за следващата година

Ако счетоводната политика на компанията остава непроменена по отношение на осигуряването, до края на данъчния период, могат да бъдат открити остатъци от неизползваните средства. В съответствие с параграф 4 по-горе статия НК, резерв за бъдещи разходи, да бъде потвърдено въз основа на:

1. От няколко дни от неизползвани работно време.
2. Средната стойност на разходите на S / N служители.
3. Задължителни осигурителни вноски.

Ако резултатите от проверка на изчислената стойност на провизията за неизползван почивка в течение на действително баланс на резерва до края на годината, допълнителната сума, трябва да бъдат включени в цената на S / N. с други думи, ако NO> шрайбпроектор, разликата е равна на разходите за труд. Ако резултатът е по-малко от сумата на проверка, трябва да се включват в дългосрочните приходи от дейността.

Липса на средства резерви: примера

Размерът на вноските за резерв платена отпуска, е 345 840 стр. Над 2013 служители 310 000 R е издадено. осигурителните вноски са както следва:

310,000 х 31% = 96 100 г.

По време на помирението в края на година, като е установено, че действителната натрупаната сума (включително такси), е по-голям от размера на разпоредба на 60 260. По този начин, по ирония на съдбата, средствата са недостатъчни. В тази връзка, излишното количество трябва да бъде включена в стойността на S / N.

Стойността на акциите, издадени повече от действително означава: пример

Сума за обезщетение за разходи за изплащане на платена отпуска - 345 840 стр. През годината 250 хиляди служители. P е бил издаден. Застраховка е 77 500 р. (250 хиляди. X 31%). До края на годината в описа, разкри, че размерът на резерва е действително издаден повече от продажбата (със застраховка) при 18 340 стр. Излишъкът е предмет на класификация като не са приходи от дейността.

неизползваните дни

Те трябва да се определи само като на последния ден на календарната година. Изясняване на запасите от бъдещи разходи платена отпуска през данъчния период не е извършена. В хода на помирение често възниква въпросът на практика за това как да разчитате неизползваните дни. Има два варианта. прогнозният брой дни в годината трябва да бъдат взети под внимание от първата. Това е в сравнение с количеството, което реално събрани. Във втория вариант е необходимо да се помисли за всичките дни, които не са били използвани към 31 декември, включително дните на предходните години. МФ е наклонена към използването на първото изпълнение. В арбитраж практика, тъй като има случаи на използване на позицията на втория подход.

баланс

В данъчната разпоредби счетоводство изготвяне за празниците действа като правата на данъкоплатците, а в областта на счетоводството - отговорности. Трябва да се отбележи обаче, че директна индикация за това в правилника там. Въпреки това, анализ на бизнес отдел 8/2010, плащането на годишен отпуск на работниците и служителите вярват Разпоредби организация. Приема се, като такива в изпълнението на редица условия, определена в т. 5 от PBU. В съответствие с ал. 16 от същия документ, размерът на разпоредба е установено сега, в съответствие с наличните факти домакинства. дейности, опит с подобни задължения. То се взема под внимание мнението на експерти, ако е необходимо. Тъй като Закона "На счетоводство" не формулират ясни правила за съставяне на запасите, в продължение на много организации оптималното решение би било използването на поръчката, която се използва за целите на данъчното облагане. Така, че е възможно да се намери баланс между две баланс и премахване на необходимостта да се следват бизнес отдел 18/02.

В този контекст е логично, че въпросът за данъкоплатците, независимо дали те имат право да извършват изчислението на платени отпуски по правилата на Данъчния кодекс. Представители на Министерството на финансите в отговор на ограничените позоваванията на стандартите, посочени по-горе. По-специално, тя е изяснено, че изчислените задължения се отразяват в счетоводството в съответствие с правилата PBU 8/2010, и в данъчните сметки - чл. NK 324.1. В съответствие с разпоредбите, посочени в параграф 16, бизнес отдел, компанията трябва да се документира валидността на размера на очакваното задължение. При изпълнението на това условие може да се приеме, че разпоредбата за бъдещи плащания към разходите за продажба, ако е необходимо, могат да бъдат изготвени в съответствие с правилата на баланса, предвидени в чл. NK 324.1. Тук и по-долу, се отнася до вноски за задължително пенсионно, социално (за временна неработоспособност поради трудова злополука и професионална болест), медицинска застраховка.

Спорно: казус

Данъкоплатецът обжалва данъчните власти, стигна до заключението, че разходите отразява върху формирането на надбавката за почивка се извършва без необходимост. В тази връзка, тя е оценена допълнителен данък общ доход в размер на около 1,7 млн. П. Данъчната служба счита, че изясняването на разпоредба платеца за бъдещи ваканционни плащания на служителите в зависимост от броя на дните на неизползвания период за всички служители, за да не излезе в отпуск от началото на работата на компанията, бил забранен. Съдии, от своя страна, са имали ситуационен анализ на този член. 342.1, стр. 4. По-специално, те се отбележи, че съдържанието на посочените по-горе стандарти не трябва да бъде недвусмислено заключение, че тя се извършва за тези празници, които са предмет на разпоредбите на настоящия отчетен период. Съгласно чл. 3 НК появява неизбежни неясноти, противоречия и съмнения на законодателство в областта на данъци и такси трябва да се тълкува в полза на данъкоплатеца. Съгласно чл. 122-124 TC работодател длъжен да предостави служители с на платен годишен отпуск. По този начин закон предвижда възможност за извършване на прехвърлянето на този период. Освен това, правилата забраняват не предоставя платен годишен отпуск в продължение на 2 последователни години. От това следва, че в рамките на неизползвани периоди, в съответствие с чл. 324.1 NC, трябва да разберат unaccorded дни като този, и в междинния период.

програма резерв планиране

Помислете как да се направи разпоредба за платена отпуска ( "1C: SPP"). Възможности за помощ на програмата дават възможност за равномерно включват разходите в разходите за производство или оборот на отчетния период. Това, от своя страна, допринася за добро планиране и разпределение на финанси. данък Окабеляване и счетоводство е напълно автоматизиран документ "Reflection S / N, в регламентирания счетоводството".

Създаване изготвяне склад се извършва, както следва:

1. Отивате в меню "Инструменти", настройките трябва да бъдат отворени.
2. Tab "провизии".
3. Поставете съответното квадратче върху формирането на резерв за данъчни цели.
4. Наръчникът "Резервите и очакваните задължения" трябва да се даде нов елемент. Той отразява разпоредба за платена отпуска (от 96).
5. Формата на елемент е изпълнен със списък на основните параметри. Това са тези вноски на служителите на дружеството, които се използват при изчисляване на сумите за фонд Резервен.
6. Стойностите са дадени за годината за всяка компания, като процент от основните параметри.

TC нюанси

Почивка график, обикновено се прави през зимата. Според правилата, служителят трябва да бъдат уведомени за предстоящия празник на 2 седмици по-рано. Това задължение е предвидено в член 123, ч. 3 TK. Уведомлението трябва да бъде в писмена форма. След преглед офицер трябва да го удостовери с подписа си. Като правило, подходящо, за достатъчно публикации мениджър. Всъщност, той ще действа като уведомление. В съответствие с общата процедура събирането почивка отнема три календарни дни преди началото на празника. В случай на закъснение на компанията може да бъде наложено административно наказание (глоба). В случай на повтарящи се нарушения TC стандарти работодател може да бъде отложено за срок от 1 до 3 години.

В случай на напускане на почивка, последвано от уволнението на работника или служителя, както е в неплатен отпуск за три дни, а пълно плащане се извършва в последния работен ден. Служителят има право да раздели времето си сложи на няколко части. Законът не поставя ограничения за техния брой. Въпреки това, има някои условия. Най-малко една част от отпуск следва да бъде не по-малко от 14 календарни дни. оставащия период може да бъде взето по преценка на служителя.

Тук обаче трябва да споменем един важен нюанс. Служителят може да откаже почивка, ако в съответствие с графика, този период е насрочен за различно време. Например, един служител трябва да отиде на почивка два пъти в годината - една и три седмици. Служителят поиска почивка в продължение на три дни, докато го държи настрана. В този случай мениджърът може да го откаже. Това се дължи на факта, че графикът за почивка е задължителен за изпълнение както от служителя, така и от работодателя. Това предписание е определено в чл. 123, част 2 от ТС. В случай, че отпускът на работника за почивка може да окаже неблагоприятно въздействие върху производителността на предприятието, този период може да бъде отложен. Това обаче задължително трябва да бъде съгласието на служителя. Законът забранява отпускането на отпуск за 2 последователни години. Определяйки този период, трябва да вземем предвид работните години, а не календара. По този начин броят трябва да се съхранява от деня на началото на неговата професионална дейност в състоянието на предприятието. Освен това законът предвижда административна отговорност за работодателя, който няма да освободи служител, който не е навършил 18 години или който е ангажиран с вредно или опасно производство, за почивка.